Учет ремонта зданий и сооружений

Учет ремонта зданий и сооружений. В ремонтных мастерских сельско­хозяйственные предприятия производят значительные затраты на ремонт зданий и сооружений. Эти затраты учитывают по сче­ту 23 «Вспомогательные производства» на субсчете 2 «Ремонт зданий и сооружений». По указанному субсчету ведут две груп­пы аналитических счетов с раздельным учетом затрат в разрезе объектов капитального и текущего ремонтов. Капитальный ремонт осуществляют подрядным или хозяй­ственным способом. При подрядном способе ремонт произво­дят специальные строительные или ремонтные организации — ремстройконторы, межхозяйственные организации и т. д. При хозяйственном способе все работы по ремонту выполняются си­лами самого хозяйства — строительной бригадой, ремонтной мастерской и т. д. По дебету аналитических счетов затрат на капитальный ре­монт зданий и сооружений отражают все фактические затраты независимо от источников их покрытия. В составе затрат на капитальныи ремонт учитывают также расходы по реконструкции отдельных агрегатов и модернизации оборудования и подвиж­ного состава, если эти мероприятия осуществляются одновре­менно с ремонтом и за счет средств, предназначенных на капи­тальный ремонт. По кредиту аналитических счетов «Капитальный ремонт» производится списание учтенных затрат на законченный ре­монт за счет соответствующего источника средств или затрат в течение года по установленному нормативу с корректированием до фактических затрат в конце года. Аналитический учет затрат на капитальный ремонт ведут в группировке, соответствующей установленной классификации основных средств. Затраты на ремонт зданий и сооружений, пе­редаточных устройств учитывают по каждому ремонтируемому объекту. Затраты на капитальный ремонт по этим объектам, производимый хозяйственным способом, отражают в аналити­ческом учете по установленной номенклатуре статей затрат. При этом производят следующие бухгалтерские записи на сче­тах: дебет счета 23, субсчет 2 «Ремонт зданий и сооружений» — на общую сумму затрат по капитальному ре­монту (с подразделением по соответству­ющим статьям), кредит счетов 10, 07 — на стоимость материалов, нефте­продуктов, оборудования, запасных час­тей, израсходованных при капитальном ремонте, кредит счета 23 «Вспомогательные производства» — на стоимость услуг вспомогательных произ­водств своего хозяйства, оказанных капи­тальному ремонту (в течение года услуги списываются по плановой себестоимос­ти, в конце года она корректируется до фактической), кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», аналитический счет «Эксплуатация стро­ительных машин и механизмов» — на до­лю затрат, относящихся к капитальному ремонту (пропорционально количеству отработанных машино-часов). Если строительные машины и механизмы работали только на капитальном ремонте, то затра­ты по их эксплуатации списывают на счет 23, минуя счет 08, кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму начисленной оплаты труда ра­ботникам, занятым капитальным ремон­том, кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — на сумму отчислений на социальные нужды, кредит счета 96″Резервы предстоящих расходов» — на суммы, резервируемые на оплату отпус­ков. После окончания капитального ремонта отремонтирован­ные объекты принимают в эксплуатацию. Для этого приемная комиссия, утвержденная руководством хозяйства, составляет акт приема-сдачи отремонтированных и реконструированных объектов (ф. № 102-АПК) 1 . В акте указывают качество прове­денного ремонта, его фактическую и сметную стоимость и дру­гие данные, предусмотренные формой. Капитальный ремонт тракторов, комбайнов, автомобилей и другой сложной техники, производимый силами хозяйства, вы­полняют в собственных ремонтных мастерских и учитывают на счете 23 по субсчету 1. При выполнении капитального ремонта подрядным спосо­бом предприятие заключает с подрядчиком договор на проведе­ние ремонта. Объекты сдаются подрядчику по нарядам-заказам. После окончания ремонта подрядчик выписывает счет-фактуру и предъявляет платежное требование на оплату ремонтных ра­бот. При начислении подрядчикам стоимости выполненных ра­бот по капитальному ремонту составляется корреспонденция счетов: дебет счета 23, субсчет 2 «Ремонт зданий и сооружений», дебет счета 19 » Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным ценностям» кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками». После сдачи капитально отремонтированных объектов ос­новных средств в эксплуатацию на основании актов приема- сдачи бухгалтерия списывает фактическую стоимость капиталь­ного ремонта за счет созданного ремонтного фонда. Эту опера­цию оформляют записью по дебету счета 96, субсчет 1 «Ремонт­ный фонд», и кредиту счета 23, субсчет 2. Фактические затраты по законченному капитальному ре­монту могут быть списаны только в пределах сумм, числящихся на момент списания в ремонтном фонде. Сумма затрат, не по­крытая фондом, перечисляется на счет 97 «Расходы будущих пе­риодов» с отражением в балансе в составе этой статьи и будет списываться по мере поступления средств в ремонтный фонд. На время капитального ремонта инвентарные карточки, в которых учитываются ремонтируемые объекты, изымают из об­щей картотеки и кладут в специальный ее отдел «Основные средства в ремонте». На основании актов приема-сдачи отре­монтированных и реконструированных объектов в карточках делают записи о произведенных ремонтах и возвращают их на постоянное место в картотеке. По сложным машинам необхо­димо делать записи о ремонте также в технические паспорта от­ремонтированных машин. Затраты на текущий ремонт зданий и сооружений учитыва­ют также на счете 23, субсчет 2 «Ремонт зданий и сооружений», где для этих целей выделяется группа аналитических счетов «Те­кущий ремонт». Учет затрат ведут в разрезе статей: 1. «Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды»; 3.»Прочие производственные затраты». По первой статье отражают суммы начисленной оплаты тру­да и резерва на отпуска работников, занятых на работах по теку­щему ремонту. По этой же статье учитывают отчисления на со­циальное страхование, включая отчисления в пенсионный фонд и на медицинское страхование. На вторую статью относят стоимость израсходованных на объектах текущего ремонта строительных и ремонтных матери­алов: кирпича, цемента, шифера, лесоматериалов, железа, стек­ла, краски, гвоздей и т. п. Третья статья предназначена для учета всех прочих расходов: прочих материальных ценностей, услуг вспомогательных производств, услуг сторонних организаций, амортизации основных средств, используемых при проведении текущего ремонта и др. По этой же статье в корреспонденции со счетом 60 с указанием сумм НДС отражают стоимость оплаченных работ за текущий ремонт основных средств, выполняемый подрядным способом. Учтенные по данному субсчету в течение месяца затраты в конце месяца или по окончании ремонта списывают за счет со­зданного ремонтного фонда в таком же порядке, как и затраты на капитальный ремонт.­